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綠色家園呼喚綠色稅制——2018年1月1日起,環境保護稅正式開征
發布日期:2017-12-18

綠色家園呼喚綠色稅制——201811日起,環境保護稅正式開征


《中華人民共和國環境保護稅法》即將于201811日起施行。這是我國第一部專門體現綠色稅制、推動生態文明建設的單行稅法,對我國保護和改善環境、減少污染物排放,提高納稅人環保意識和遵從度具有重要的意義。為幫助納稅人及時了解環境保護稅法相關政策規定,珠海市地稅局歸集整理了部分政策要點,刊登如下:
  一、什么是環境保護稅(以下簡稱"環保稅")?
  答:環保稅既是一個新的稅種,也是稅制改革中的一個縮影。環境保護費改稅后,征收部門由環保部門改為地稅部門,確定了企業申報、稅務征收、環保協作、信息共享的稅收征管模式,實現排污費向環保稅平穩轉移。
  二、開征環保稅的意義是什么?
  答:開征環保稅,具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅人環保意識和遵從度,強化企業治污減排的責任。三是有利于構建促進經濟結構調整、發展方式轉變的綠色稅制體系,強化稅收調控作用,形成有效的約束激勵機制,提高全社會環境保護意識,推進生態文明建設和綠色發展。四是通過清費立稅,有利于規范政府分配秩序,優化財政收入結構,強化預算約束。
  三、環保稅的征稅對象是什么?
  答:環保稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。具體應稅污染物依據稅法所附《環境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規定執行。
  根據環境保護相關法律法規的規定,大氣污染物是指向大氣排放,導致大氣污染的物質,包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的,能導致水體污染的物質,包括重金屬、懸浮物、動植物油等;固體廢物是指在生產、生活和其他活動中產生的喪失原有利用價值或者雖未喪失利用價值但被拋棄或者放棄的固態、半固態和置于容器中的氣態的物品、物質以及法律行政法規規定納入固體廢物管理的物品、物質,包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業噪聲,即在工業生產活動中使用固定的設備時產生的超過國家規定的環境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環境的聲音。
  四、環保稅的納稅義務人有哪些,個人需要繳納環保稅嗎?
  答:在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環保稅的納稅人。上述對納稅人的規定,在納稅義務上對兩種情況做了排除:一是不直接向環境排放應稅污染物的,不繳納環保稅;二是居民個人不屬于納稅人,不用繳納環保稅。
  五 、環保稅的納稅義務發生時間是什么時候?
  答:環保稅的納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。
  六、納稅人應向機構所在地的稅務機關申報繳納環保稅嗎?
  答:納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環保稅,而不是機構所在地的稅務機關。
  七、環保稅的申報期限是什么時候?
  答:環保稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
  納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務發生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
  納稅人申報繳納時,應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
  納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。
  八、如何計算環保稅應納稅額?
  答:環保稅應納稅額按照下列方法計算:
  (一)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;
  (二)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;
  (三)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
  (四)應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。
  應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值,依照《中華人民共和國環境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》執行。
  九、哪些情況可以不繳納環保稅?
  答:有下列情形之一的,不屬于直接向環境排放污染物,不繳納相應污染物的環保稅:
  (一)企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;
  (二)企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
  十、哪些情況可以暫免征收環保稅?
  答:下列情形,暫予免征環保稅:
  (一)農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;
  (二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;
  (三)依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;
  (四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的;
  (五)國務院批準免稅的其他情形。
  十一、環保稅有什么減稅優惠政策?
  答:納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環保稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的,減按百分之五十征收環保稅。

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